Применение контрольно-кассовой техники (ККТ)

На территории Российской Федерации при осуществлении наличных расчетов (в т. ч. с использованием пластиковых карт) индивидуальным предпринимателям (далее – ИП) и юридическим лицам необходимо применять контрольно кассовую технику (далее – ККТ).

Порядок применения и требования к ККТ на территории Российской Федерации регламентируется Федеральным законом от 22.05.2003 года № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации» (далее – Закон).

С февраля 2017 года по 01 июля 2019 года завершился поэтапный переход на ККТ нового образца (с фискальной памятью).

В настоящее время ККТ должна соответствовать новым требованиям, обеспечивать передачу информации о расчетах, осуществляемых с использованием наличных денежных средств и электронных средств платежа, через оператора фискальных данных в адрес налоговых органов в электронном виде.

Согласно Закону к ККТ относятся электронные вычислительные машины и иные компьютерные устройства и их комплексы, с функциями:

- обеспечения записи и хранения фискальных данных в фискальных накопителях;

- формирования фискальных документов;

- обеспечения передачи фискальных документов в налоговые органы через оператора фискальных данных;

- печати фискальных документов на бумажных носителях.

В соответствии с ФЗ о ККТ на территории России могут применяться только те модели ККТ, которые включены в реестр ККТ. Реестр ККТ доступен на сайте Федеральной налоговой службы РФ https://www.nalog.ru/rn55/.

Применение ККТ является обязательным. При этом ФЗ о ККТ предусмотрен перечень лиц, которые в силу специфики своей деятельности или особенностей месторасположения вправе не использовать ККТ. В таблице приводятся случаи освобождения от применения ККТ:

 

Не применять ККТ можно при условии:

выдачи бланка строгой отчетности/ товарного чека если:

выдачи бланка строгой отчетности/ товарного чека по требованию покупателя если:

1. Индивидуальные предприниматели, применяют патентную систему налогообложения и осуществляют виды предпринимательской деятельности:

- ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов и изделий из текстильной галантереи, ремонт, пошив и вязание трикотажных изделий;

- ремонт, чистка, окраска и пошив обуви;

- химическая чистка, крашение и услуги прачечных;

- изготовление и ремонт металлической галантереи, ключей, номерных знаков, указателей улиц;

- ремонт мебели;

- услуги фотоателье, фото- и кинолабораторий;

- ремонт жилья и других построек;

- услуги по производству монтажных, электромонтажных, санитарно-технических и сварочных работ;

- услуги по остеклению балконов и лоджий, нарезке стекла и зеркал, художественной обработке стекла;

- услуги по обучению населения на курсах и по репетиторству;

- услуги по присмотру и уходу за детьми и больными;

- услуги по приему стеклопосуды и вторичного сырья, за исключением металлолома;

- сдача в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности;

- изготовление изделий народных художественных промыслов;

- прочие услуги производственного характера (услуги по переработке сельскохозяйственных продуктов и даров леса, в том числе по помолу зерна, обдирке круп, переработке маслосемян, изготовлению и копчению колбас, переработке картофеля, переработке давальческой мытой шерсти на трикотажную пряжу, выделке шкур животных, расчесу шерсти, стрижке домашних животных, ремонту и изготовлению бондарной посуды и гончарных изделий, защите садов, огородов и зеленых насаждений от вредителей и болезней; изготовление валяной обуви; изготовление сельскохозяйственного инвентаря из материала заказчика; граверные работы по металлу, стеклу, фарфору, дереву, керамике; изготовление и ремонт деревянных лодок; ремонт игрушек; ремонт туристского снаряжения и инвентаря; услуги по вспашке огородов и распиловке дров; услуги по ремонту и изготовлению очковой оптики; изготовление и печатание визитных карточек и пригласительных билетов на семейные торжества; переплетные, брошюровочные, окантовочные, картонажные работы; зарядка газовых баллончиков для сифонов, замена элементов питания в электронных часах и других приборах);

- производство и реставрация ковров и ковровых изделий;

- ремонт ювелирных изделий, бижутерии;

- чеканка и гравировка ювелирных изделий;

- монофоническая и стереофоническая запись речи, пения, инструментального исполнения заказчика на магнитную ленту, компакт-диск, перезапись музыкальных и литературных произведений на магнитную ленту, компакт-диск;

- услуги по уборке жилых помещений и ведению домашнего хозяйства;

- услуги по оформлению интерьера жилого помещения и услуги художественного оформления;

- услуги носильщиков на железнодорожных вокзалах, автовокзалах, аэровокзалах, в аэропортах, морских, речных портах;

- услуги платных туалетов;

- услуги поваров по изготовлению блюд на дому;

- услуги, связанные со сбытом сельскохозяйственной продукции (хранение, сортировка, сушка, мойка, расфасовка, упаковка и транспортировка);

- услуги, связанные с обслуживанием сельскохозяйственного производства (механизированные, агрохимические, мелиоративные, транспортные работы);

- услуги по зеленому хозяйству и декоративному цветоводству;

- осуществление частной детективной деятельности лицом, имеющим лицензию;

- экскурсионные услуги;

- обрядовые услуги;

- ритуальные услуги;

- услуги уличных патрулей, охранников, сторожей и вахтеров;

- оказание услуг по забою, транспортировке, перегонке, выпасу скота;

- производство кожи и изделий из кожи;

- сбор и заготовка пищевых лесных ресурсов, недревесных лесных ресурсов и лекарственных растений;

- сушка, переработка и консервирование фруктов и овощей;

- производство плодово-ягодных посадочных материалов, выращивание рассады овощных культур и семян трав;

- производство хлебобулочных и мучных кондитерских изделий;

- лесоводство и прочая лесохозяйственная деятельность;

- деятельность по письменному и устному переводу;

- деятельность по уходу за престарелыми и инвалидами;

- сбор, обработка и утилизация отходов, а также обработка вторичного сырья;

- резка, обработка и отделка камня для памятников;

- оказание услуг (выполнение работ) по разработке программ для ЭВМ и баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), их адаптации и модификации.

1. Юридические лица и индивидуальные предприниматели, которые с учетом специфики своей деятельности или особенностей своего местонахождения осуществляют отдельные виды деятельности и оказывают отдельные услуги:

- продажа газет и журналов на бумажном носителе, а также продажа в газетно-журнальных киосках сопутствующих товаров при условии, что доля продажи газет и журналов в их товарообороте составляет не менее 50 процентов товарооборота и ассортимент сопутствующих товаров утвержден органом исполнительной власти субъекта Российской Федерации. Учет торговой выручки от продажи газет и журналов и от продажи сопутствующих товаров ведется раздельно;

- продажа ценных бумаг;

- обеспечение питанием обучающихся и работников образовательных организаций, реализующих основные общеобразовательные программы, во время учебных занятий;

- торговля на розничных рынках, ярмарках, в выставочных комплексах, а также на других территориях, отведенных для осуществления торговли, за исключением находящихся в этих местах торговли магазинов, павильонов, киосков, палаток, автолавок, автомагазинов, автофургонов, помещений контейнерного типа и других аналогично обустроенных и обеспечивающих показ и сохранность товара торговых мест (помещений и автотранспортных средств, в том числе прицепов и полуприцепов), открытых прилавков внутри крытых рыночных помещений при торговле непродовольственными товарами, кроме торговли непродовольственными товарами, которые определены в перечне, утвержденном Правительством Российской Федерации;

- осуществляемая вне стационарной торговой сети разносная торговля продовольственными и непродовольственными товарами (за исключением технически сложных товаров и продовольственных товаров, требующих определенных условий хранения и продажи, товаров, подлежащих обязательной маркировке средствами идентификации) с рук, из ручных тележек, корзин и иных специальных приспособлений для демонстрации, удобства переноски и продажи товаров, в том числе в пассажирских вагонах поездов и на борту воздушных судов;

- торговля в киосках мороженым, а также торговля в розлив безалкогольными напитками, молоком и питьевой водой;

- торговля из автоцистерн квасом, молоком, растительным маслом, живой рыбой, керосином, сезонная торговля вразвал овощами, в том числе картофелем, фруктами и бахчевыми культурами;

прием от населения стеклопосуды и утильсырья, за исключением металлолома, драгоценных металлов и драгоценных камней;

- ремонт и окраска обуви;

- изготовление и ремонт металлической галантереи и ключей;

- присмотр и уход за детьми, больными, престарелыми и инвалидами;

- реализация изготовителем изделий народных художественных промыслов;

- вспашка огородов и распиловка дров;

- услуги носильщиков на железнодорожных вокзалах, автовокзалах, аэровокзалах, в аэропортах, морских, речных портах;

- сдача индивидуальным предпринимателем в аренду (наем) жилых помещений, а также жилых помещений совместно с машино-местами, расположенными в многоквартирных домах, принадлежащих этому индивидуальному предпринимателю на праве собственности;

- розничная продажа бахил.

2. Юридические лица и индивидуальные предприниматели, осуществляют деятельность в отдаленных от сетей связи местностях, указанных в утвержденном перечне** (в Омской области – постановление Правительства Омской области от 01.03.2017 № 53-п).

3. Аптечные организации, находятся в фельдшерских и фельдшерско-акушерских пунктах, расположенных в сельских населенных пунктах, и обособленные подразделения медицинских организаций, имеющие лицензию на фармацевтическую деятельность (амбулатории, фельдшерские и фельдшерско-акушерские пункты, центры (отделения) общей врачебной (семейной) практики), расположенные в сельских населенных пунктах, в которых отсутствуют  аптечные организации.

2. Индивидуальные предприниматели, не имеющие работников, при реализации товаров собственного производства, выполнении работ, оказании услуг (отсрочка до 1 июля 2021 года).

 

 

ККТ может не применяться при осуществлении расчетов:

- индивидуальными предпринимателями при реализации входных билетов и абонементов на посещение театров, являющихся государственными или муниципальными учреждениями, осуществляемой с рук и (или) лотка (не распространяются на случаи реализации указанных входных билетов и абонементов с использованием сети «Интернет» и сетей связи).

 

Сроки перехода на обязательное применение ККТ

 

ЮЛ/ИП на ОСНО

Сфера деятельности

с 01.07.2017

с 01.07.2018

с 01.07.2019

С 01.07.2021

Работы и услуги с сотрудниками

БСО

БСО

 

 

Общепит без сотрудников

БСО

БСО

 

 

Общепит с сотрудниками

БСО

 

 

 

Торговля

 

 

 

 

ИП, не имеющие работников, на ОСНО

Реализация продукции собственного производства, выполнении работ, оказании услуг

 

 

 

 

 

ИП на УСН

 

Работы и услуги с сотрудниками

БСО

БСО

 

 

Общепит без сотрудников

БСО

БСО

 

 

Общепит с сотрудниками

БСО

 

 

 

Торговля

 

 

 

 

Реализация продукции собственного производства, выполнении работ, оказании услуг без сотрудников

 

 

 

 

 

ЮЛ на УСН

Работы и услуги

БСО

БСО

 

 

Общепит без сотрудников

БСО

БСО

 

 

Общепит с сотрудниками

БСО

 

 

 

Торговля

 

 

 

 

 

ИП на ЕНВД

Работы и услуги с сотрудниками

БСО

БСО

 

 

Общепит без сотрудников

БСО

БСО

 

 

Общепит с сотрудниками

БСО

 

 

 

Торговля без сотрудников

товарный чек/БСО

товарный чек/БСО

 

 

Торговля с сотрудниками

товарный чек/БСО

 

 

 

Реализация продукции собственного производства, выполнении работ, оказании услуг без сотрудников

 

 

 

 

 

ЮЛ на ЕНВД

Работы и услуги

БСО

БСО

 

 

Общепит

БСО

 

 

 

Торговля

товарный чек/БСО

 

 

 

 

ИП на ПСН

Работы и услуги*

БСО

БСО

БСО

 

Общепит без сотрудников

БСО

БСО

 

 

Общепит с сотрудниками

БСО

 

 

 

Торговля без сотрудников

товарный чек/БСО

товарный чек/БСО

 

 

Торговля с сотрудниками

товарный чек/БСО

 

 

 

Реализация продукции собственного производства, выполнении работ, оказании услуг без сотрудников

 

 

 

 

ЮЛ на ЕСХН

Реализация продукции собственного производства

 

 

 

 

ИП на ЕСХН

Реализация продукции собственного производства, выполнении работ, оказании услуг без сотрудников

 

 

 

 

 

Серым обозначен переход на онлайн-кассы

БСО – бланк строгой отчетности

*индивидуальные предприниматели, применяющие патентную систему налогообложения, за исключением индивидуальных предпринимателей, осуществляющих виды предпринимательской деятельности, установленные подпунктами 3, 6, 9 - 11, 18, 28, 32, 33, 37, 38, 40, 45 - 48, 53, 56, 63 пункта 2 статьи 346.43 Налогового кодекса РФ.

Налогоплательщики, осуществляющие предпринимательскую деятельность, связанную с торговлей алкогольной продукцией (в том числе пива), согласно Федеральному закону от 22.11.1995 № 171-ФЗ «О государственном регулировании производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции» обязаны применять ККТ.

ИП вправе применить вычет, если использует контрольно-кассовую технику на патентной системе налогообложения или уплачивает Единый налог на вмененный доход. Cогласно Федеральному закону от 27.11.2017 № 349-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации» уменьшить налог допускается на стоимость кассы, покупку фискального накопителя, необходимого программного обеспечения, выполнение сопутствующих работ и оказание услуг по настройке, в том числе на затраты по приведению ККТ в соответствие с требованиями законодательства, в размере не более 18 тысяч рублей на каждый экземпляр ККТ при условии ее регистрации в налоговых органах до 01.07.2019 (п. 2.2 ст. 346.32, п. 1.1 ст. 346.51 НК РФ).

Кассовый чек должны содержать следующие обязательные реквизиты:

- наименование документа;

- порядковый номер за смену;

- дата, время и место (адрес) осуществления расчета (при расчете в зданиях и помещениях – адрес здания и помещения с почтовым индексом, при расчете в транспортных средствах – наименование и номер транспортного средства, адрес организации либо адрес регистрации индивидуального предпринимателя, при расчете в сети Интернет – адрес сайта пользователя);

- наименование организации-пользователя или фамилия, имя, отчество (при наличии) индивидуального предпринимателя - пользователя;

- ИНН пользователя;

- применяемая при расчете система налогообложения;

- признак расчета (получение средств от покупателя (клиента) – приход, возврат покупателю (клиенту) средств, полученных от него, – возврат прихода, выдача средств покупателю (клиенту) – расход, получение средств от покупателя (клиента), выданных ему, – возврат расхода);

- наименование товаров, работ, услуг (если объем и список услуг возможно определить в момент оплаты), платежа, выплаты, их количество, цена (в валюте Российской Федерации) за единицу с учетом скидок и наценок, стоимость с учетом скидок и наценок, с указанием ставки налога на добавленную стоимость (за исключением случаев осуществления расчетов пользователями, не являющимися налогоплательщиками или освобожденными от исполнения обязанностей налогоплательщика налога на добавленную стоимость, а также осуществления расчетов за товары, работы, услуги, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) налогом на добавленную стоимость);

- сумма расчета с отдельным указанием ставок и сумм налога на добавленную стоимость по этим ставкам (за исключением случаев осуществления расчетов пользователями, не являющимися налогоплательщиками или освобожденными от исполнения обязанностей налогоплательщика налога на добавленную стоимость, а также осуществления расчетов за товары, работы, услуги, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) налогом на добавленную стоимость);

- форма расчета (оплата наличными деньгами и (или) в безналичном порядке), а также сумма оплаты наличными деньгами и (или) в безналичном порядке;

- должность и фамилия лица, осуществившего расчет с покупателем (клиентом), оформившего кассовый чек или бланк строгой отчетности и выдавшего (передавшего) его покупателю (клиенту) (за исключением расчетов, осуществленных с использованием автоматических устройств для расчетов, применяемых в том числе при осуществлении расчетов в безналичном порядке в сети Интернет);

- регистрационный номер ККТ;

- заводской номер экземпляра модели фискального накопителя;

- фискальный признак документа;

- адрес сайта уполномоченного органа в сети Интернет, на котором может быть осуществлена проверка факта записи этого расчета и подлинности фискального признака (может не указываться в отдаленных от сетей связи местностях);

- абонентский номер либо адрес электронной почты покупателя (клиента) в случае передачи ему кассового чека или бланка строгой отчетности в электронной форме или идентифицирующих такие кассовый чек или бланк строгой отчетности признаков и информации об адресе информационного ресурса в сети Интернет, на котором такой документ может быть получен (может не указываться в отдаленных от сетей связи местностях);

- адрес электронной почты отправителя кассового чека или бланка строгой отчетности в электронной форме в случае передачи покупателю (клиенту) кассового чека или бланка строгой отчетности в электронной форме (может не указываться в отдаленных от сетей связи местностях);

- порядковый номер фискального документа;

- номер смены;

- фискальный признак сообщения (для кассового чека или бланка строгой отчетности, хранимых в фискальном накопителе или передаваемых оператору фискальных данных);

- QR-код.

Бланк строгой отчетности должен содержать следующие реквизиты:

- наименование документа, шестизначный номер и серия;

- наименование и организационно-правовая форма – для организации; фамилия, имя, отчество – для индивидуального предпринимателя;

- место нахождения постоянно действующего исполнительного органа юридического лица;

- ИНН, присвоенный организации (индивидуальному предпринимателю), выдавшей документ;

- вид услуги;

- стоимость услуги в денежном выражении;

- размер оплаты, осуществляемой наличными денежными средствами и (или) с использованием платежной карты;

- дата осуществления расчета и составления документа;

- должность, фамилия, имя и отчество лица, ответственного за совершение операции и правильность ее оформления, его личная подпись, печать организации (индивидуального предпринимателя);

- иные реквизиты, которые характеризуют специфику оказываемой услуги и которыми вправе дополнить документ организация (индивидуальный предприниматель).

Бланк документа изготавливается типографским способом или формируется с использованием автоматизированных систем.

Изготовленный типографским способом бланк документа должен содержать сведения об изготовителе бланка документа (сокращенное наименование, ИНН, место нахождения, номер заказа и год его выполнения, тираж), если иное не предусмотрено нормативными правовыми актами об утверждении форм бланков таких документов.

Информационным письмом Минфина РФ от 22.08.2008 «О порядке утверждения форм бланков строгой отчетности» разъяснено, что предприниматели, оказывающие услуги населению, вправе использовать самостоятельно разработанный ими бланк строгой отчетности, в котором должны содержаться необходимые реквизиты. За исключением тех бланков документов, формы которых утверждаются соответствующим федеральным органом исполнительной власти (унифицированные формы).

Утверждение самостоятельно разработанной предпринимателем формы бланка строгой отчетности не требуется.

Для индивидуальных предпринимателей, использующих онлайн-кассы, введена возможность использования так называемых «облачных» касс в случае:

- осуществления разносной торговли;

-  при дистанционном способе продажи товаров;

- при осуществлении расчетов по месту выполнения работы и (или) оказания услуги, которые выполняются (оказываются) пользователем вне торгового объекта.

При этом предусматривается возможность вместо выдачи кассового чека (бланка строгой отчетности) демонстрации QR-кода, который покупатель может считать в момент расчета с дисплея мобильного телефона, смартфона или иного компьютерного устройства.