Общий налоговый режим
Общий налоговый режим (далее – ОСН) является основным режимом налогообложения для юридических лиц (далее – организации) и индивидуальных предпринимателей (далее – ИП).
На ОСНО по умолчанию переводятся все предприниматели и организации, не определившиеся с выбором системы налогообложения при регистрации, а также те, которые больше не вправе применять ни один из специальных налоговых режимов: УСН, ПСН, ЕСХН. Главный плюс ОСН – отсутствие ограничений. На ОСН можно вести любой вид деятельности, нанимать любое количество сотрудников, не следить за превышением полученных доходов и остаточной стоимости основных средств и т.д.
Для того чтобы начать работу на ОСН после регистрации в качестве ЮЛ или ИП, подавать в ИФНС уведомление о применении ОСН не нужно. Все организации и ИП автоматически переводятся на данный режим, если при регистрации, или в течение 30 дней после нее, не был выбран иной режим налогообложения.
Нaлoги, yплaчивaeмыe нa OCН opгaнизaциями
|
Вид налога |
Объект налогообложения |
ставка |
Налоговый период |
Представление декларации |
|
Налог на прибыль организаций |
Прибыль |
25% |
Календарный год |
Подается по итогам отчетного периода (квартал, полугодие и 9 месяцев) в срок не позднее 28 дней с даты окончания периода. Годовая декларация представляется в срок до 28 марта. В случае, если организация производит уплату авансов по фактически полученной прибыли отчетность она должна представлять каждый месяц до 28 числа. Авансовые платежи (для организаций, отвечающих признакам п. 3 ст. 286 НК РФ) – в течение 28 дней с момента окончания отчетного периода (квартала) Ежемесячные авансовые платежи – до 28 числа каждого месяца Налог по итогам года – до 28 марта года, следующего за отчетным
|
|
Налог на имущество организаций |
Движимое и недвижимое имущество организации (основные средства) кадастровая стоимость недвижимого имущества превышает 300 миллионов рублей |
не более 2,2 %
не более 2,5 % |
Календарный год |
Подается по итогам года – до 30 марта года, следующего за отчетным. Налог и авансовые платежи уплачиваются согласно срокам, устанавливаемым нормативными актами субъектов РФ
|
|
НДC |
реализация товаров (работ, услуг) |
0%, 10%; 20% |
Квартал |
Подается ежеквартально, не позднее 25 дней с даты окончания квартала. Налог уплачивается не позднее 25 числа каждого месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (кварталом) по 1/3 суммы каждый месяц или единой суммой до 25 числа месяца, следующего за прошедшим кварталом
|
|
Земельный налог если есть облагаемые земельные участки в собственности |
земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования |
0,3%; 1,5% |
Календарный год |
Налог уплачивается не позднее 28 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками-организациями в срок не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.
|
|
Транспортный налог если на организацию зарегистрированы транспортные средства |
Транспортные средства |
установлена ст. 361 НК РФ |
Календарный год |
Налог уплачивается не позднее 28 февраля следующего года. Авансовые платежи не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом |
Нaлoги, yплaчивaeмыe нa OCН ИП
|
Вид налога |
Объект налогообложения |
ставка |
Налоговый период |
Представление декларации |
|
НДC |
реализация товаров (работ, услуг) |
0%;10%; 20% |
Квартал |
Подается ежеквартально, не позднее 25 дней с даты окончания квартала. Налог уплачивается не позднее 25 числа каждого месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (кварталом) по 1/3 суммы каждый месяц или единой суммой до 25 числа месяца, следующего за прошедшим кварталом
|
|
Налог на доходы физических лиц |
Доход, полученный налогоплательщиками - для доходов 2,4 млн руб. и менее в год; - свыше 2,4 млн и не более 5 млн руб. в год - свыше 5 млн и не более 20 млн руб. в год; - свыше 20 млн и не более 50 млн руб. в год; - свыше 50 млн руб. в год.
|
13%
15%
18%
20%
22% |
Календарный год |
Подается один раз в год до 30 апреля (форма 3-НДФЛ). Авансовые платежи до 25 апреля, 25 июля, 25 октября Налог по итогам года – до 15 июля года, следующего за отчетным
|
|
Налог на имущество физических лиц |
Недвижимое имущество
кадастровая стоимость недвижимого имущества превышает 300 миллионов рублей |
не более 2,2 %
не более 2,5 % |
Календарный год |
– |
Прочие налоги и сборы на ОСН:
- страховые взносы за работников;
- НДФЛ за работников, который организация платит как налоговый агент;
- земельный налог;
- транспортный налог;
- акцизы;
- водный налог;
- сборы за пользование объектами животного мира и водных биологических ресурсов;
- налог на добычу полезных ископаемых;
- торговый сбор.
ИП на ОСН не платят налог на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья, налог на игорный бизнес.
Налогоплательщики представляют в налоговые органы по месту учета налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать.
Декларации (скачать)
Совмещение ОСН с иными системами налогообложения
ОСНО можно совмещать с ПСН (для индивидуальных предпринимателей), которые могут применяться в отношении отдельных видов деятельности. При совмещении ОСНО с ПСН налогоплательщик ИП должен вести раздельный учет доходов и расходов отдельно по каждому виду деятельности.
Совмещение ОСНО с УСН и ЕСХН не допускается.
Переход с ОСН на УСН, ЕСХН
Перейти на УСН и ЕСХН можно только с начала нового года. Для этого не позднее 31 декабря необходимо подать в ИФНС уведомление.
Перейти на УСН, АУСН и ЕСХН можно со следующего календарного года, уведомив об этом ИФНС не позднее 31 декабря календарного года, предшествующего году перехода на данный режим налогообложения.
декларация по НДС.pdf
836 kB
Декларация 3-НДФЛ.pdf
622 kB
Декларация по налогу на прибыль.pdf
1.19 MB
Декларация по налогу на имущество.pdf
247 kB
