Декларация по УСН (дополнение)

• Добрый день! В дополнение к предыдущему вопросу Если в 1 и 2 квартале доход составляет менее 70% по ОКВЭДу (попадающему под льготу) а с 3 квартала доля дохода стала более 70% и так до конца года., то тогда указываю в декларации ставку 1 квартал - 6%, 2 квартал - 6 % а в 3 квартале - 1 % и делаю перерасчет авансовых платежей за 1 и 2 квартал из ставки 1%, Правильно? Подскажите, пожалуйста, в данном вопросе: Как заполнять по итогу года 2021 г декларацию по УСН "Доходы", если такая ситуация: у ИП магазин (Оквэд 47.11, который попадает под льготу 1% по УСН "Доходы" и его доход за год будет 75% (примерно)) и есть у данного ИП павильон (Оквэд 47.81 который не попадает под льготу и мы его закрываем в начале июня и его доход за год будет 25% (примерно)). Какую ставку налога указывать в декларации по УСН за 1 кв, 2 кв, 3 кв и т.д. (строки 260 -263) в данном случаи и как платить авансовые платежи? Заранее спасибо за ответы. 

  1 Квартал: Магазин доход 4 700 00. Павильон доход 3 500 000.

  2 Квартал: Магазин доход (примерно) 4 700 000. Павильон доход (примерно) 2 500 000.

  3 Квартал: Магазин доход (примерно) 4 700 000. 4 Квартал: Магазин доход (примерно) 4 700 000. Итого по году: 25 100 000. 1) Магазин доход 18 800 000. 2) Павильон доход 6 000 000. Магазин: 18 800 000*100/24 800 000= 75,80 %. Павильон: 6 000 000*100/24 800 000= 24,20%. 

Ответ эксперта

• Здравствуйте!

  Пониженную налоговую ставку по УСН в размере 1 % вправе применить налогоплательщики, у которых не менее 70 % дохода, рассчитанного исходя из данных, содержащихся в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, за соответствующий налоговый период составил доход от осуществления одного из видов экономической деятельности, предусмотренных Общероссийским классификатором видов экономической деятельности ОК 029-2014 (КДЕС Ред. 2), подпадающих под действие пониженной налоговой ставки.

  Расчет налога по УСН осуществляется нарастающим итогом и налоговая ставка при заполнении декларации по новой форме (Приказ ФНС России от 25.12.2020 ЕД-7-3/958@) в разделе 2.1.1. «Расчет налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения» (объект налогообложения «доходы») указывается  за первый квартал, за полугодие, за девять месяцев и за налоговый период в отдельности в зависимости от фактически полученного дохода за каждый период. Если в отдельно взятом периоде доход от вида деятельности, подпадающего под действие пониженной налоговой ставки, составил менее 70 % совокупного дохода от всех видов деятельности за данный период, то за данный период необходимо применять стандартную налоговую ставку в размере 6 %. В том периоде, где доход от вида деятельности, подпадающего под действие пониженной налоговой ставки, составит не менее 70 % совокупного дохода от всех видов деятельности за данный период,  будет применяться пониженная налоговая ставка в размере 1 %.

  В Вашем случае в декларации будет указываться за первый и второй квартал налоговая ставка в размере 6 %, а за третий и четвертый квартал налоговая ставка в размере 1 %.

  Если по итогам календарного года Вы как налогоплательщик будете  соответствовать условиям применения налоговой ставки 1 % (то есть удельный вес доходов от осуществления одного или нескольких видов деятельности, подпадающих под действие пониженной налоговой ставки, составит в общей сумме доходов не менее 70 %), то Вы можете  рассчитать налог за весь год по пониженной ставке.